EL RÉGIMEN FISCAL Y TRIBUTARIO

Chile tiene uno de los sistemas tributarios más eficaces y más serios de América Latina. En realidad existe un cierto equilibrio en la presión fiscal, de modo que se hace más llevadera en comparación con países como España.

Los principales impuestos en Chile son los siguientes:

• IMPUESTO A LA RENTA DE LAS EMPRESAS

• EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

• EL IMPUESTO ADICIONAL.

• EL IVA.

• Impuesto a la renta.
• Impuesto al Valor Agregado (en España Impuesto al Valor Añadido).
• Impuesto de Bienes Raíces (equivalente al español I.B.I.).
• Impuesto a las herencias o donaciones ( en España Impuesto a las Sucesiones).
• Impuesto de Timbre y Estampillas (equivalente al Impuesto español de Actos Jurídicos y Documentados).
• Impuesto a Ventas Especiales.

La Autoridad competente en Materia de Impuestos es el servicio de Impuestos Internos ( S.I.I).

Los Derechos del Contribuyente se tutelan sobre la base del Principio de Revisión de la Administración Tributaria, en la cual el Director regional del S.I.I. actúa de Juez, y sus decisiones son apelables a la Jurisdicción Civil, dado que en chile, a pesar de estar recogida por la Constitución, no existe una Jurisdicción Contencioso-Administrativa, como en España, para conocerlos pleitos surgidos entre la Administración y los administrados.

El procedimiento es especial y se tramita en la Corte de Apelaciones y en la Corte Suprema (Tribunales equivalentes a la Audiencia Provincial y al Tribunal Supremo, respectivamente.).

Las deudas tributarias prescriben a los tres años, contados a partir de la fecha en que debía haberse practicado la declaración de impuestos respectiva, salvo en algunos casos especiales en que el plazo es de seis años.

Para el pago de los impuestos se deben prepara los estados financieros anualmente cada 31 de diciembre al final de cada ejercicio.

Las declaraciones de Impuesto a la renta deben presentarse durante el mes de Abril del siguiente ejercicio.

Mensualmente se deben efectuar los pagos del Impuesto al Valor Agregado, I.V.A., que son las retenciones provisionales del Impuesto a la renta.

También existe la clasificación de los tributos entre Impuestos Directos e Impuestos Indirectos. Los primeros serían el impuesto de la Renta tanto de sociedades como de personas físicas, y en el segundo grupo estarían el Impuesto de Timbres y Estampillas, y por sobre todos, el I.V.A.

1. IMPUESTO A LA RENTA DE LAS EMPRESAS.

CONSIDERACIONES GENERALES

Las Rentas de las Sociedades tanto anónimas como Limitadas así como las agencias o sucursales de las empresas extranjeras se gravan en dos etapas:

• Cuando los ingresos se devengan
• Cuando se distribuyen los beneficios entre los accionistas o los socios. En el caso de las sucursales de empresas extranjeras, cuando retiran o envían dichos beneficios al exterior.

La estructura del Sistema tributario chileno se basa en el incentivo del ahorro y la inversión privada, en el sentido de que le tipo aplicable a las rentas de las sociedades devengadas, pero no distribuida, es de un 15%.

Al momento de su retiro, distribución o remesa al exterior, las rentas de las empresas se gravan con una tasa del 35% de impuesto adicional.

La legislación tributaria, en materia de la Renta, en Chile, divide a los contribuyentes en dos grandes grupos y un subgrupo aplicable a las personas físicas con relación a las retas irregulares. Dichos grupos son:

• Contribuyentes de "Primera Categoría" son en esencia las contribuyentes empresas y, excepcionalmente, entre otros, las sociedades de profesionales.
• Contribuyentes de "Segunda Categoría", son en esencia las personas físicas que tributan en concepto de Rentas derivadas del trabajo personal, lo que en la antigua Ley Española de Impuestos sobre la Renta se entendía por "rendimientos de trabajo personal".
• Contribuyentes que tributan por rentas irregulares "Global Complementario". Se aplica a las rentas percibidas por las personas físicas por las rentas provenientes de rentas no derivadas del trabajo personal, como por ejemplo, la percepción de los dividendos de las sociedades de las que sean accionistas.
• Las personas no residentes tributan por un concepto de Impuesto adicional que grava las rentas de las personas físicas de la misma forma que el global complementario gravan las rentas de los residentes.

CÁLCULO DE LA RENTA.

El cálculo de la renta tributable se determina, al igual que en la legislación española, sobre la base de las pérdidas o las ganancias recogidas en los Estados Financieros de cada empresa. No se precisa llevar una contabilidad separada para fines tributarios.

No obstante en ciertos sectores como el Minero, en el Transporte y en la Agricultura, se grava bajo otro concepto, el concepto de "Renta Presunta", concepto similar al que existe en la legislación española con el sistema de módulos.

El ingreso tributa al momento del devengo y dentro del ejercicioo en que éste se produce.

Los incrementos patrimoniales derivados de las enajenaciones de valores mobiliarios y bienes inmuebles, tributan, pero el cálculo de dicho incremento se calcula tomando como base el valor inicial actualizado al I.P.C. desde la fecha de adquisición hasta la fecha en la que la enajenación se realiza. El incremento patrimonial derivado de ambas magnitudes es el que tributa a un tipo impositivo del 15 %, a excepción de que las enajenaciones mencionadas sean derivadas de la propia actividad del negocio.

Las actividades objeto de tributación son la renta de los inmuebles agrícolas y urbanos, la renta de valores mobiliarios, renta de actividades industriales, comerciales, profesionales, mineras, pesca industria agroalimentaria y pesquera, actividad bancaria y financiera y actividades análogas, construcción, actividad publicitaria, de medios de comunicación social, informática y telecomunicaciones. Asimismo tributan las actividades de servicios de todo tipo de intermediación, de comercio marítimo, enseñanzas, actividad sanitaria y clínica, y empresas dedicadas al ocio y servicios turísticos. En general, todas las rentas cualquiera sea su origen, que no hayan sido expresadas anteriormente y que no se hallen exentas.

El tipo de gravamen del impuesto es del 15%, que podrá ser imputado a los impuestos Global Complementario y Adicional.

2. EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

Correspondiente para toda persona física residente en Chile o que tenga domicilio fiscal en Chile y ciertas personas y patrimonios

La base imponible del impuesto se fundamenta en el concepto de Renta Bruta Global para llegar a la Renta Neta Global que es la verdadera base imponible a la que se le aplica el impuesto progresivo.

Las rentas computables son las siguientes

1. Se computa como rentas las percibidas o retiradas que correspondan a rentas imponibles de la Primera o segunda categoría.
2. Las exentas de las anteriores pero gravadas por el Global Complementario, y
3. Las exentas total o parcialmente del Global Complementario, las cuales se toman en consideración sólo a efectos de determinar la base.

A dichas rentas se la aplican las siguientes deducciones

1. El impuesto de primera categoría que ya se haya satisfecho
2. Las cotizaciones previsionales que excedan del sueldo empresarial y que sean a cargo del contribuyente

El tipo de gravamen aplicable oscila entre el 5% y el 45% sobre la renta.

3. EL IMPUESTO ADICIONAL.

Las personas físicas y jurídicas no residentes en Chile tributan en concepto del mencionado impuesto por las rentas generadas por los siguientes motivos.

1. Sobre rentas de fuente chilena, es decir, las rentas generadas por las actividades desarrolladas en Chile.
2. Sobre las rentas empresariales.
3. Sobre las rentas de las sucursales, Agencias o establecimientos permanentes de empresas extranjeras en Chile.
4. Rentas de todo tipo de beneficios derivados de la tenencia de acciones y participaciones por los dividendos distribuidos.
5. Pagos al exterior por e uso de patentes, marcas, fórmulas u otros beneficios derivados de la titularidad de propiedad industrial.
6. Otras rentas no contempladas anteriormente como por ejemplo los reintegros hechos por las sociedades personalistas.

Se trata de un impuesto de retención y declaración que se declara mensualmente o anualmente según los casos.

El tipo de gravamen del mencionado impuesto oscila entre el 5% y el 35% , salvo en los casos en que el contribuyente se haya acogido al régimen especial del D.L.600.

4. EL I.V.A.

Como en España, en Chile el impuesto indirecto por naturaleza, aparte de los mencionados anteriormente, es el Impuesto al Valor Agregado, I.V.A. cuya estructura y organización es idéntica al recogida en la legislación española con las siguientes peculiaridades:

• Tiene un tipo único del 18% sobre el valor de venta de los bienes o el precio de las prestaciones de servicios.
• Las importaciones tributan sobre la base del precio C.I.F. de cada mercancía.
• Los alquileres también tributan, así como los contratos de leasing.
• Los inmuebles de nueva construcción vendidos por empresas constructoras o dedicadas a la actividad inmobiliaria tributan por dicho concepto. No obstante, los inmuebles usados no tributan. En los supuestos de compras de casas nuevas destinadas a residencia se puede obtener una deducción del 65% del I.V.A. cargado por dicho concepto.
• Los Seguros tributan impuesto de Valor Añadido pero en el supuesto de seguros de bienes destinados a la exportación, los Seguros de transportes de mercancías destinados a la importación y la exportación, los Seguros de Vida, los Seguros por daños de terremotos y los seguros con entidades aseguradoras no establecidas en Chile, no pagan I.V.A.
• Los intereses de ventas a crédito, están afectos al I.V.A., no obstante los intereses de préstamos o valores está exento del impuesto.
• Las aportaciones de capital a una Sociedad Anónima o de Responsabilidad Limitada a bienes muebles efectuadas por un vendedor recurrente de dichos bienes están afectas al I.V.A.

Las actividades exentas o no sujetas al impuesto son las siguientes:

• Las exportaciones.
• Los fletes que tengan destino u origen un país extranjero.
• Los servicios profesionales o los empleados por cuenta ajena.
• La venta de vehículos usados, aunque estas, no obstante, se tributa del 0,5 al 1 por ciento del impuesto local.

En todos los demás supuestos se tributa el IVA como en España o cualquiera de los países de la Comunidad Económica Europea.